La règle d'or du PER : votre TMI
La règle est mécanique : versement déductible × TMI = économie d'impôt cette année. Plus votre TMI est élevée, plus le PER est rentable à l'entrée.
| TMI | Économie pour 5 000 € versés | Coût net |
|---|---|---|
| 0 % | 0 € | 5 000 € |
| 11 % | 550 € | 4 450 € |
| 30 % | 1 500 € | 3 500 € |
| 41 % | 2 050 € | 2 950 € |
| 45 % | 2 250 € | 2 750 € |
Plafond annuel de déduction
Salarié : 10 % des revenus professionnels nets de l'année N−1 (déduction faite des frais pro 10 %), plafonnés à 8 PASS, soit environ 35 200 € en 2026. Plancher de 10 % du PASS si vous n'avez pas de revenus pro (~ 4 710 €/an).
TNS (indépendant) : 10 % de la fraction du BIC/BNC ≤ 1 PASS + 15 % de la fraction comprise entre 1 et 8 PASS. Pour un TNS qui réalise 100 000 € de bénéfice, le plafond atteint ~ 22 660 €.
Le piège : la sortie
Ce que le PER gagne à l'entrée, il le redonne en partie à la sortie. À la retraite, deux modes :
- Sortie en capital (partielle ou totale) : versements taxés au barème IR + PFU 30 % sur les gains.
- Sortie en rente viagère : taxée comme une pension de retraite (barème IR avec abattement 10 %).
Avantage net : si votre TMI baisse à la retraite (passer de TMI 41 à TMI 30, par exemple), vous payez moins à la sortie qu'à l'entrée — c'est l'arbitrage gagnant. Sinon, l'avantage se réduit à la capitalisation à long terme et au levier psychologique du versement « moitié payé par l'État ».
Reportabilité et mutualisation
Le plafond non utilisé est reportable 3 ans. Si vous n'avez rien versé en 2023, 2024 et 2025, vous pouvez cumuler les 4 plafonds en 2026. Pour les couples mariés ou pacsés, possibilité de mutualiser les plafondsen cochant la case 6QR de la 2042.
Cas de déblocage anticipé
- Achat de la résidence principale (sur les versements volontaires uniquement)
- Décès du conjoint
- Invalidité (titulaire, conjoint, enfants)
- Surendettement
- Fin de droits chômage
- Cessation d'activité non salariée (liquidation judiciaire)
Questions fréquentes
Économie d'impôt PER ?
Versement × TMI. À TMI 30 %, un versement de 5 000 € génère 1 500 € de réduction.
Plafond annuel ?
10 % des revenus pro (salarié) plafonné à 8 PASS. Variable TNS.
PER vs AV ?
PER = avantage à l'entrée si TMI élevée. AV = avantage à la sortie après 8 ans + succession.
Plafond non utilisé ?
Reportable 3 ans. Possibilité de mutualiser avec le conjoint.
Déblocage anticipé ?
Achat résidence principale, invalidité, décès conjoint, fin de droits chômage.
Outils complémentaires
Sources
- Service-Public.fr — Plan d'épargne retraite (service-public.fr)
- Article 163 quatervicies du CGI (legifrance.gouv.fr)
- Loi Pacte 2019 — création du PER
À titre indicatif. Consultez un CGP pour optimiser votre stratégie patrimoniale.